La Legge di Stabilità 2015 ha introdotto parecchie novità in tema di erogazioni liberali e nello specifico per quelle effettuate dai contribuenti a favore delle Onlus.
Per tali organizzazioni è stato aumentato il limite massimo di spesa che passa da euro 2.065 ad euro 30.000 e per le quali spetta una detrazione pari al 26%. Stesso beneficio anche per la deduzione delle erogazioni liberali in denaro il cui limite passa a euro 30.000 o al 2% del reddito d’impresa dichiarato, a favore delle Onlus, a partire dalle donazioni effettuate dal 1° gennaio 2015.
Per le persone fisiche
– Dal primo gennaio 2015 la detrazione ai fini IRPEF dall’imposta lorda dell’importo donato a favore delle ONLUS è stato aumentato al 26%, fino ad un massimo di 30.000 euro (Legge di stabilità 2015 pubblicata il 29.12.14 in GU nr 300 S.O. nr 99 a seguito della pubblicazione L. 190 del 23.12.14).
OPPURE
– è possibile dedurre dal proprio reddito le donazioni a favore delle ONLUS, per un importo non superiore al 10% del reddito complessivo dichiarato e comunque nella misura massima di 70.000 euro annui (art. 14 comma 1 del Decreto Legge 35/05 convertito in legge n° 80 del 14/05/2005 e denominata comunemente + Dai, – Versi).
Ad esempio se un privato ha un reddito di 25.000 euro ha diritto ad una deduzione massima per donazioni di 2.500 euro; applicando le aliquote IRPEF su 22.500 euro (reddito al netto della deduzione per donazioni) avrà un imposta di 5.475 euro anziché 6.150 euro con un minor versamento di 675 euro. La donazione di 2.500 euro sarà costata al privato 1.825 euro.
Per usufruire dei vantaggi fiscali deve conservare quindi:
gli estratti conto bancari in caso di donazioni inviate tramite bonifico o domiciliazione bancaria;
gli estratti conto in caso di donazioni inviate tramite carta di credito.
Solo questi documenti le consentiranno di dedurre la donazione nella dichiarazione dei redditi.
Per le imprese
– E’ possibile dedurre le donazioni a favore delle ONLUS per un importo non superiore a 2065,83 euro o al 2% del reddito d’impresa dichiarato (art.100 comma 2 del Dpr 917/86).
OPPURE
– è possibile dedurre dal proprio reddito le donazioni a favore delle ONLUS, per un importo non superiore al 10% del reddito complessivo dichiarato e comunque nella misura massima di 70.000,00 euro annui (art. 14 comma 1 del Decreto Legge 35/05 convertito in legge n° 80 del 14/05/2005).
Ad esempio se l’azienda ha un reddito di impresa pari a 50.000 euro ha diritto ad una deduzione massima di 5.000 euro sul reddito; applicando l’aliquota IRES del 33% su 45.000 (reddito al netto della deduzione per donazioni) avrà un’imposta di 14.850 euro anziché 16.500 euro con un minor versamento di 1.650 euro. La donazione di 5.000 euro sarà costata all’impresa 3.350 euro.
Ti ricordiamo la differenza tra Deduzione e Detrazione:
- Deduzione: è la somma che si può sottrarre dal reddito sul quale si calcolano poi le imposte.
- Detrazione:è invece l’importo che, una volta calcolate le imposte da pagare, si può sottrarre da queste.
